§  Налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов по акциям, накопленного купонного дохода по государственным и муниципальным облигациям, доходов от контролируемых иностранных компаний). В отношении таких доходов установлены специальные налоговые ставки (ст.284 НК РФ):

ü  доходы в виде дивидендов по акциям — 0%,13%,

ü  доходы в виде накопленного купонного дохода по государственным и муниципальным облигациям — 0%, 9%, 15%,

ü  доходы от контролируемых иностранных компаний — 20%.

§  Налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества:

ü  административно-деловые центры и торговые центры и помещения в них;

ü  нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

ü  объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности этих иностранных организаций в РФ через постоянные представительства;

ü  жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств

Обратите внимание: В отношении таких объектов налог на имущество необходимо уплачивать, несмотря на применение спецрежима!

§  НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ). ООО и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, признаются налоговыми агентами по НДС (ст.161 НК РФ), в частности, если:

ü  приобретают товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ;

ü  арендуют, покупают федеральное имущество, имущество субъектов РФ и (или) муниципальное имущество у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления.

Обратите внимание: Налоговые агенты, даже не будучи сами плательщиками НДС, обязаны начислять, удерживать и уплачивать в бюджет суммы НДС, отражать суммы НДС в книгах продаж и налоговых декларациях.

§  Региональные власти могут самостоятельно устанавливать пониженные ставки.

Например, в Свердловской области установлены пониженные ставки: 0%, 5%, 7% для налогоплательщиков, применяющих УСН (доходы минус расходы) в зависимости от статуса налогоплательщика (ИП / ООО), даты его регистрации и вида деятельности.

§  Плательщикам ЕНВД и ПСН не нужно вести налоговый учет доходов и расходов. Кроме того, эти налогоплательщики вправе не применять ККТ в отношении видов деятельности, облагаемых этими налогами. Это означает, что ИП вполне сможет самостоятельно вести учет (в зависимости от размера бизнеса) и ему не потребуется нанимать специально обученного человека.