Загрузка ...
ВНИМАНИЮ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ!
Новости налогового законодательства с 01.01.2013
О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
О введении Патентной системы налогообложения.
В соответствии с Федеральным законом РФ от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении
изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и
отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2013 года:
1. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
ДОБРОВОЛЬНО.
2. Вводится дополнительный специальный налоговый режим – «Патентная
система налогообложения».
Патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов
Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом, и применяется
индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами
налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах.
При применении патентной системы налогообложения индивидуальный
предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам
гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных
работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна
превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской
деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов
предпринимательской деятельности:
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и
изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков,
указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры,
бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7) ремонт мебели;
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных
средств, машин и оборудования;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным
транспортом;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным
транспортом;
12) ремонт жилья и других построек;
13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-
технических и сварочных работ;
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал,
художественной обработке стекла;
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением
металлолома;
18) ветеринарные услуги;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных
участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве
собственности;
20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке
сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке
круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке
картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке
шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и
изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и
зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви;
изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные
работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт
деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению
очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных
билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные,
картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов
питания в электронных часах и других приборах);
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального
исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и
литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги
художественного оформления;
28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах,
аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги платных туалетов;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение,
сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства
(механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью
лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим
лицензию;
40) услуги по прокату;
41) экскурсионные услуги;
42) обрядовые услуги;
43) ритуальные услуги;
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой
сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту
организации торговли;
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой
сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой
сети;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации
общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50
квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Федеральный закон устанавливает право субъектов Российской Федерации:
1) дифференцировать виды предпринимательской деятельности, в отношении
которых применяется патентная система налогообложения, если такая
дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению
или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, в целях
установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода.
2) устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской
деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским
классификатором услуг населению, неуказанных для данного налогового режима, в
отношении которых применяется патентная система налогообложения;
3) установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности
работников, количества транспортных средств.
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от
количества обособленных объектов (площадей) в отношении следующих видов
предпринимательской деятельности:
— сдача в аренду (наем) жилья и нежилых помещений, дач, земельных участков,
принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности,
— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с
площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту
организации торговли;
— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети;
— услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации
общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50
квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
4) увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению
индивидуальным предпринимателем годового дохода:
не более чем в три раза – по следующим видам деятельности:
— техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных
средств, машин и оборудования;
— оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным
транспортом;
— оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным
транспортом;
— оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
— оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
— занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью
лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
— обрядовые услуги;
— ритуальные услуги;
не более чем в пять раз – по всем видам предпринимательской деятельности, в
отношении которых применяется патентная система налогообложения,
осуществляемым на территории города с численностью населения более одного
миллиона человек;
не более чем в десять раз – по следующим видам предпринимательской
деятельности:
— сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков,
принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности,
— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с
площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту
организации торговли;
— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети,
не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
— услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации
общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50
квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по
месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в
качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя,
направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в
электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение
патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала
применения индивидуальным предпринимателем патентной системы
налогообложения.
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве
налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения,
осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на
получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его
получения.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от
одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Право на применение патентной системы налогообложения утрачивается, если с
начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам
предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется упрощенная
система налогообложения, превысили 60 млн. рублей.
Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению
годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду
предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской
Федерации.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля
налоговой базы.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее
двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально
возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на
двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев
срока, на который выдан патент.
2. Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему
налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом
органе:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы
налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия
патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти
календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных
дней до дня окончания налогового периода.
Закон субъектов Российской Федерации о введении с 1 января 2013 года
патентной системы налогообложения должен быть опубликован не позднее 1 декабря
2012 года.
Индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему
налогообложения с 1 января 2013 года, должны подать заявления о получении патента
не позднее 20 декабря 2012 года в порядке, предусмотренном статьей 346.45
Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от
25.06.2012 № 94-ФЗ).
Налоговый орган отказывает в выдаче патента, если в заявлении о получении
патента срок действия патента составляет менее одного месяца или более двенадцати
месяцев либо вид предпринимательской деятельности не указан в пункте 2 статьи
346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона
от 25.06.2012 № 94-ФЗ).__
